Este h�bito consiste en que nuestra conducta no la debe regir el capricho ni el azar, debemos tener objetivos precisos a los cuales acercarnos: Una estrategia clara, un objetivo una meta. Cada vez que tomemos una decisi�n importante debemos decidir si �sta nos acerca o nos aleja de nuestros objetivos
Tercer H�bito: Establezca primero lo primero.
El capitulo comienza un una frase del sabio alem�n Goethe: " Lo que importa m�s nunca debe estar a merced de lo que importa menos". Consiste en distribuir nuestro tiempo sobre la base de prioridades: Organizar el tiempo sobre la base de cuatro cuadrantes en los cuales coloca las actividades: urgentes, no urgentes, importantes y no importantes.
Cuarto H�bito: Pensar en Ganar-Ganar.
Este h�bito indica que nuestras interacciones con otros seres humanos siempre deben ser de mutuo beneficio, que no existe otra opci�n. Nuestra relaci�n con un cliente debe ser ganar-ganar, si yo gano y mi cliente pierde, pierdo al cliente. No existe otra opci�n, aunque a corto plazo otros tipos de relaciones resulten en ganancias inmediatas, a largo plazo vemos que son ineficaces y perjudiciales para ambas partes. Si despu�s de razonar con nuestro interlocutor no logramos un acuerdo ganar-ganar, nos queda la opci�n de "no hay trato".
Quinto H�bito: Procure primero comprender y despu�s ser comprendido.
Este h�bito trata de ponerse primero en el lugar del otro, de ver las cosas desde su punto de vista. Se basa en el refr�n popular de " Todo es del color del cristal con que se mire". Es quiz�s el m�s dif�cil de practicar, casi siempre pasamos m�s tiempo hablando que escuchando y creemos que las cosas s�lo pueden ser de la manera en que nosotros las vemos.
Sexto H�bito: La sinergia.
Algunas metas las podemos lograr solos, pero las empresas grandes s�lo las podemos lograr con trabajo en equipo. Proyectos como la llegada del hombre a la Luna o la fabricaci�n de la Bomba At�mica son el resultado del trabajo sin�rgico.
S�ptimo H�bito: (Prepare el Material)Afile la sierra.
Ejm. La historia de un le�ador que se encuentra tan inmerso en su trabajo de derribar �rboles que olvida que dedicar unos minutos a afilar su sierra le har�a ahorrar muchas horas de esfuerzo. Aplicado a nuestra vida afilar la sierra se refiere a dedicar un breve espacio a cultivar y desarrollar nuestra cultura en la organizaci�n, considerar a los trabajadores como personas.
QUE ES "CRM"
CRM
CRM (Customer Relationship Management) es una estrategia de negocios enfocada en el cliente.
El CRM habla de la administraci�n de todas las interacciones posibles entre un negocio y sus clientes.
PREMISAS DEL CRM
* La Administraci�n de la Relaci�n con el Cliente (CRM) no es un concepto ni un proyecto, es una ESTRATEGIA DE NEGOCIOS que busca conocer, prever y administrar las necesidades de sus clientes.
* Es la forma de manejar el proceso de ADQUISICI�N, RETENCI�N Y CRECIMIENTO de los Clientes m�s valiosos (rentabilidad).
* Implica una orientaci�n decisiva a los atributos de servicio que representan un valor para el cliente y que generen su lealtad.
* El servicio en CRM es de personalizaci�n y diferenciaci�n seg�n el valor del cliente para la organizaci�n.
Los Objetivo del CRM son:
* Conocer tanto como se pueda todo aquello que tiene que ver con nuestros clientes.
* Entender porqu� un Cliente compra tal o cu�l producto o servicio.
* Determinar el c�mo nuestra empresa u organizaci�n puede facilitar al Cliente el adquirir nuestro producto o servicio.
* Desarrollar relaciones duraderas con nuestros Clientes Clave.
EL CLIENTE ES EL REY.
�Hoy en d�a, el cliente es el rey y la satisfacci�n del cliente es una prioridad en la mayor�a de las empresas. Los gerentes deben darse cuenta de que no es posible satisfacer a todos los clientes y deben seleccionar a �stos cuidadosamente. Para competir con efectividad por los clientes elegidos, las empresas deben crear una mezcla de mercadotecnia que proporcione a sus mercados una meta con mayor valor que la ofrecida por su competidor�
�La tarea empresarial de establecer, mantener y potenciar las relaciones con el cliente de forma rentable�
EL CLIENTE ES EL N�CLEO DE CRM
La satisfacci�n ya no es un factor de diferenciaci�n es un requisito m�nimo para competir y permanecer
�Identificaci�n de clientes y atenci�n persona a persona.�
�Eliminar barreras que no agreguen valor al cliente�
�Establecer relaciones efectivas y satisfactorias�
HEMOS PASADO DE LAS 4P�s A LAS 4 C�s
PRODUCTO ======== CLIENTE
PROMOCI�N ======= COMUNICACI�N
PRECIO ========== COSTO
PLAZA =========== CONVENIENCIA
Consideraciones en CRM
* Los clientes est�n comparando sus experiencias en el servicio que reciben de los diversos proveedores aun cuando no sean de la misma industria.
* El CRM facilita la creciente demanda de procesos en l�nea v�a Internet.
* En un estudio reciente con fabricantes de presencia global, el 83% de los ejecutivos entrevistados creen que la calidad de las relaciones con sus clientes ser� uno de los factores cr�ticos que determinen su capacidad de competir.
* Si nuestra empresa no asume el CRM, la competencia lo har�.
* Permission Marketing.
CUATRO TIPOS DE CRM
RECUPERAR Y CONSERVAR
Acciones para atraer al que se ha retirado o al que poco
* PROSPECCI�N
B�squeda de nuevos clientes, segmentaci�n y claridad en necesidades
* LEALTAD
Invertir en cuidar a los clientes valiosos, generar personalizaci�n
* VENTAS CRUZADAS
Compra de nuevas l�neas de producto, dise�o de productos mejorados
* PROCESO EVOLUTIVO EN CRM
ETAPA I
ADQUISICI�N DE CLIENTES
* Consideran importantes a todos sus clientes y su meta es la adquisici�n de clientes. Empiezan a conocer al cliente (El cortejo). Se concede a los nuevos clientes la mayor prioridad.
ETAPA II
RETENCI�N DE CLIENTES
* El inter�s primordial es la retenci�n y lealtad de los clientes. Se empieza la relaci�n con el cliente. La compa��a se interesa en las actitudes del cliente antes y despu�s de la compra. Se escucha al cliente y se van conociendo gradualmente.
ETAPA III
ADMINISTRACI�N ESTRAT�GICA DEL CLIENTE
* Lo relevante es la diferenciaci�n del servicio a clientes selectos y recibir beneficios mutuos de asociarse con estos clientes claves. Mayor inter�s en los clientes estrat�gicos buscando una relaci�n duradera, alto grado de satisfacci�n y que el cliente se involucre con la empresa.
COMPONENTES DE UNA ESTRATEGIA INTEGRAL DE CRM
CRM OPERACIONAL: front office- contacto con el cliente
* Conjunto de informaci�n sobre el cliente recolectada desde cualquier tipo de interacci�n entre el cliente y la empresa.
CRM ANAL�TICO: mecanizaci�n de procesos inteligentes
* Trata la informaci�n captada por el CRM operacional y la transforma en acciones generadoras de rentabilidad.
CRM COOPERATIVO: difusi�n del conocimiento
* Es el encargado de ayudar en la toma de decisiones y de distribuir la informaci�n partiendo de entornos colaborativos entre clientes y la organizaci�n.
ADMINISTRACION DE LAS RELACIONES DE CLIENTES - CRM
EJEMPLO DE CRM:
* Para entender CRM podemos remitirnos a la forma en que un sastre de principios del siglo XIX se comportaba con sus clientes: los llamaba por su nombre, se preocupaba por su evoluci�n, sus problemas y sus preferencias individuales; les dise�aba trajes a la medida.
* Por ejemplo, al primer cliente de la tarde le ofrec�a torta de elote con t� de manzana bien caliente, mientras le tomaba medidas. Al segundo cliente que lo visitaba, le pon�a m�sica para piano de Chopin mientras le probaba el saco terminado.
* As�, el sastre conoc�a las preferencias de cada uno de sus clientes y generaba experiencias especiales y �nicas para cada uno de ellos.
Un Ejemplo:
* Mi Estaci�n de Gasolina me dio un N�mero de Facturaci�n.
* Al llegar a cargar gasolina solo doy mi n�mero y mi tarjeta de cr�dito.
* Me entregan mi factura fiscal con rapidez y sin problemas.
* Desde entonces, Siempre cargo en esa gasolinera.
Que es un Contador
�Que es un Contador?
* No es que un Contador sea prepotente... es que est� rodeado de in�tiles.
* Un Contador no tiene el ego muy grande... es que el cuarto es peque�o.
* No es que los Contadores quieran tener la raz�n siempre... es que los otros siempre se equivocan.
* No es que un Contador carezca de sentimientos... es que los otros son unas nenas lloronas.
* Un Contador no tiene una vida desorganizada... es s�lo que tiene un ritmo de vida particular.
* Un Contador no ve el mundo... lo cambia.
* No es que un Contador sea un crecido... es que los simples mortales no lo comprenden.
* Un Contador no es un ser calculador y fr�o... sino que simplemente los simples mortales son un estorbo en la ecuaci�n de la vida.
* Un Contador no es un enredador... es que los usuarios no entienden nada.
* Un Contador no es un cr�tico... es que los errores de la gente son muy evidentes y est�pidos.
* Un Contador no es un in�til para hacer tareas cotidianas... es que detesta malgastar sus valiosas energ�as en bobadas.
* No es que el trabajo los absorba es que... �De qu� carajos estaba hablando?.
* Un Contador no comete errores... solo prueba si los dem�s est�n prestando atenci�n.
* No es que los Contadores se crean la gran cosa... �ES QUE LO SOMOS!
* Pero recuerden: ser tan cercano a la perfecci�n tiene sus problemas as� que los que no son Contadores comprendan a estas almas torturadas entre la genialidad y la incomprensi�n.
Adem�s �QUE SER�A DEL MUNDO SIN CONTADORES?
Les gusta tener sus impuestos al d�a, los estados financieros correctos, evitan tener al Seguro Social y/o Hacienda encima de sus clientes, tienen perfectamente conciliadas las cuentas bancarias... etc, etc, etc,
�Ya vieron? �Pues qu� cre�an simples mortales? �Que todo eso se hace solo?
�PUES NO!
As� que ya lo saben: cuando vean a un Contador dir�janse a �l como Amo � Se�or... Aunque, si es dicho con el debido respeto, un simple "Conta" est� bien.
HUMOR CONTABLE...
�Cuanto es 2 + 2?
Para el Ingeniero:
3.999999
Para el F�sico:
4.0004 +/- 0.0006
Para el Matem�tico:
Espere, solo unos minutos m�s, ya he probado que la soluci�n existe y es �nica, ahora la estoy acotando.
Para el Fil�sofo:
�Qu� quiere decir cuando dice "2+2"?
Para el L�gico:
Defina las caracter�sticas de la operaci�n "+" y le responder�.
Para el Contador P�blico:
(Cierra puertas y ventanas y pregunta en voz baja) "�Cu�nto quiere que sea el resultado?".
�Qui�n es el Santo de los Contadores?
San Ajust�n
�C�mo se les dice a los hijos de los contadores?
Resultado de ejercicios anteriores.
�Cu�l es el colmo de un Contador?
Que el novio de su hija no le cuadre.
DISTORSIONES EN LOS MERCADOS
INTRODUCCI�N
En la actualidad el proceso de globalizaci�n exige por parte de los agentes econ�micos (empresarios, trabajadores, funcionarios p�blicos y consumidores) un entendimiento del funcionamiento de los mercados en los cuales dicho proceso se basa. Como consecuencia, el objetivo central del presente trabajo es presentar de manera simple, los llamados fracasos o distorsiones de los mercados que inducen a que estos no funcionen adecuadamente y se presentan los efectos que estas distorsiones originan sobre el mercado.
Para que existan beneficios de la globalizaci�n, se requiere entre otras condiciones que los mercados dom�sticos e internacionales funcionen �adecuadamente�. Si estos no funcionan �adecuadamente� o existen los llamados fracasos o distorsiones del mercado entonces los beneficios de los agentes en los pa�ses ser�an desiguales entre estos y al interior de cada pa�s. En adici�n, el ingreso mundial podr�a ser menor. Como consecuencia de la existencia de estas distorsiones, los gobiernos de los pa�ses desarrollados y en desarrollo (estos �ltimos como parte de sus procesos de Reformas Estructurales) han creado instituciones que tienen como objetivos supervisar, administrar, regular o controlar a aquellos mercados distorsionados para reducir o eliminar los efectos perjudiciales de dichas distorsiones.
DISTORSIONES EN LOS MERCADOS
1. DISTORSI�N: acci�n de desequilibrar, presentar o interpretar hechos, intenciones, etc., deform�ndolos de modo intencionado.
2. MERCADO: es el conjunto de compradores reales y potenciales que tienen una determinada necesidad y/o deseo, dinero para satisfacerlo y voluntad para hacerlo, los cuales constituyen la demanda, y vendedores que ofrecen un determinado producto para satisfacer las necesidades y/o deseos de los compradores mediante procesos de intercambio, los cuales constituyen la oferta. Ambos, la oferta y la demanda son las principales fuerzas que mueven el mercado.
2.1. OFERTA Y DEMANDA
- OFERTA: es la cantidad de bienes o servicios que los productores est�n dispuestos a ofrecer a diferentes precios y condiciones dadas, en un determinado momento.
- DEMANDA: es la cantidad de bienes y servicios(o factores) que un comprador puede adquirir y desea hacerlo en un periodo de tiempo dado y a diferentes precios , suponiendo que otras cosas , tales como el ingreso del comprador, la publicidad y los precios de otros bienes se mantienen constantes (cl�usula de ceteris paribus).
El sistema de mercado es uno, en el cual la toma de decisiones se realiza de una manera descentralizada, debido al hecho que esencialmente comprende la coordinaci�n espont�nea de millones de participantes.
Un sistema de mercado es solamente de organizaci�n social para la producci�n y distribuci�n de bienes y servicios. Podr�amos describir otras formas de organizaci�n social en la cual existiese una dictadura, lo que se conoce a veces como una forma extrema de econom�a planificada. En dicho sistema, los flujos de bienes y recursos no se encontrar�an dirigidos por el sistema de precios, sino que ser�an orientados por la persona que estuviese a cargo.
En realidad, en la mayor�a de los pa�ses se utiliza una combinaci�n de los sistemas de mercado y de econom�a planificada. Esto puede observarse en el bien conocido diagrama del flujo circular del ingreso, que se presenta. En este sistema econ�mico simplificado act�an los individuos, las empresas y �el gobierno�. Las actividades, es decir, los flujos de bienes y recursos en el sector, de mercado privado de la econom�a (o sea, sin incluir en �l la actividad del gobierno), dependen del intercambio voluntario. Los flujos de bienes y recursos hacia el gobierno dependen del resultado neto de la actividad pol�tica dentro del marco de referencia institucional existente en materia de leyes hechos precedentes, tradici�n y costumbre.
3. IMPUESTOS Y SUBSIDIOSEn el caso de ciertos impuestos, tal como el impuesto a las ventas, estos se constituyen efectivamente en una adici�n a los costos de producci�n debido a que deber�n pagarse durante el proceso de producci�n y mercadeo del bien. Dichos impuestos reducen, por lo tanto, la oferta (no la cantidad ofrecida). Consid�rese la oferta de mercado OO en el siguiente esquema. Si un impuesto a las ventas, que no exist�a con anterioridad es ahora gravado sobre el bien, la curva de oferta de mercado se desplazar� hacia adentro y a la izquierda O�O�. Un subsidio (un impuesto negativo) har� justamente lo contrario, desplazando la curva de la oferta hacia la derecha de O�O�, en el esquema.
Precio (D�lares por pizza de calidad constante)
Un desplazamiento de la curva de ofertaSi el precio cambia, nos veremos a lo largo de una curva de oferta determinada. Sin embargo, si, por, ejemplo, el costo de producci�n de pizzas disminuyera la curva de oferta se desplazar�a de O O a O� O�, de tal manera que a cualquier nivel de precios, los productores estar�an dispuestos a ofrecer mayores cantidades. Si el costo de producci�n se llegase a incrementar, la curva de oferta de mercado se desplazar�a a O� O�.
4. DISTORSIONES EN LOS MERCADOSSe originan generalmente en el comercio.
4.1. Definici�n: existe distorsi�n de mercado cuando los precios son m�s elevados o m�s bajos que los normales y cuando las cantidades producidas, compradas y vendidas son tambi�n superiores o inferiores a los vol�menes normales, es decir, aquellos niveles que ser�n determinados por un mercado competitivo.
As� mismo, conocemos las distorsiones en los mercados que provocan las posiciones de dominio que atentan contra la competencia, tal como los casos de los mercados monop�licos, oligopolios, los monopsonios y los carteles y otros casos de desequilibrios como el del mercado laboral bilateral.
4.2. Clases de distorsi�n de mercado:
Se clasifican en tres grupos:
Distorsiones Tecnol�gicas
- Externalidades
- Bienes P�blicos
- Monopolios Naturales
Distorsiones Internas a las Empresas y de Comportamiento Estrat�gico
- Carteles, Colusiones
- Discriminaci�n de Mercados
- Competencia Imperfecta
Distorsiones Internas al Mercado
- Mercados Incompletos
- Abusos de Posici�n de Dominio
- Imperfecta Informaci�n
- Presencia de Incertidumbre
4.2.1.1. DISTORSIONES TECNOL�GICAS: Estas se originan de forma externa al control de los agentes econ�micos que participan en el mercado (productores, consumidores, distribuidores o comerciantes).
A) EXTERNALIDADES: existe cuando las preferencias de uno o m�s individuos o las funciones de producci�n de una o m�s firmas dependen no s�lo de las canasta de bienes e insumos que ellos consumen o utilizan respectivamente sino que dependen adem�s: de los bienes, niveles de producci�n y/o insumos consumidos, producidos o utilizados por otros consumidores y firmas. Esto es, de los efectos y consecuencias "externas" a la transacci�n de uno o m�s agentes que afectan a otro o al resto de agentes no incluido en la transacci�n inicial. As�, bajo este tipo de distorsi�n, los precios del mercado no incluyen los efectos o consecuencias de las externalidades generadas.
Existen dos tipos de externalidades:
- Externalidad positiva: se produce cuando las acciones de un agente aumentan el bienestar de otros agentes de la econom�a.
Ejemplo: Si una empresa prepara a sus empleados invirtiendo en formaci�n, esto genera una externalidad positiva: esta formaci�n beneficia al trabajador y a la empresa mientras el trabajador permanezca en la misma, pero cuando cambie de trabajo esta mayor formaci�n beneficia a la sociedad en su conjunto al disponer de una mano de obra m�s cualificada.
- Externalidad negativa: se produce cuando las acciones de un agente reducen el bienestar de otros agentes de la econom�a.
Por ejemplo, la actividad de una discoteca no s�lo afecta al propietario y a sus clientes, sino que puede generar ruido, problemas de aparcamiento, etc., que tambi�n afecta, negativamente, al vecindario.
B) BIENES P�BLICOS: Un bien p�blico puro (bienes de consumo o insumos para la producci�n) es aqu�l que satisface dos propiedades: son bienes que no tienen rivalidad y no son excluyentes. La primera propiedad tambi�n denominada de consumo conjunto, significa que el bien p�blico puede ser consumido en las mismas cantidades por m�s de un consumidor simult�neamente.
Por ejemplo, el bien defensa, las leyes, radio, televisi�n, informaci�n, conocimientos. La segunda propiedad significa la imposibilidad o los altos costos que se generar�an del hecho que s�lo un agente pueda consumir el bien, en cierto sentido los derechos de propiedad son iguales para todos o ser�a imposible o costoso establecer dichos derechos de propiedad a consumidores particulares.
C) MONOPOLIO NATURAL: un monopolio natural ocurre cuando las econom�as de escala son de tal magnitud que una �nica empresa es capaz de satisfacer toda la demanda de forma m�s eficiente que un grupo de empresas en competencia.
La mayor�a de los ejemplos de monopolios naturales est�n en los servicios p�blicos. Por ejemplo la telefon�a fija, la transmisi�n y distribuci�n el�ctrica, la distribuci�n de agua potable y recolecci�n de aguas servidas, y las carreteras.
4.2.1.2. DISTORSIONES INTERNAS A LAS EMPRESAS Y DE COMPORTAMIENTO ESTRAT�GICO
A). COMPETENCIA IMPERFECTA: La competencia imperfecta es la situaci�n de mercado en la que, a diferencia de la situaci�n de competencia perfecta, un solo agente de los que funcionan en el mercado o unos pocos manipulan la condici�n del producto y pueden afectar directamente a la formaci�n de los precios.
1) MONOPOLIO
Es cuando encontramos un �nico oferente en la industria y este posee la capacidad de modificar unilateralmente el precio de venta del bien o servicio ofrecido. Para que un monopolio sea eficaz no tiene que existir ning�n tipo de producto sustituto o alternativo para el bien o servicio que oferta el monopolista, y no debe existir la m�s m�nima amenaza de entrada de otro competidor en ese mercado.
En un monopolio el vendedor posee el poder para modificar los precios de venta de los bienes o servicios que brinda. Para poder efectuarse lo antes mencionado debe existir los siguientes supuestos:
� Existencia de un solo productor.
� Existencia de barreras en la entrada al mercado.
� Existencia de muchos demandantes no organizados.
2) OLIGOPOLIO
El oligopolio es la organizaci�n del mercado en la cual hay pocos vendedores de una mercanc�a.
Estas empresas pueden producir bienes o servicios iguales (como lo son productos como el acero, el cemento, el alcohol industrial, que f�sicamente son iguales y dif�cilmente diferenciales) o bienes o servicios diferenciados por alg�n aspecto en particular, como es el caso de productos como los cereales para el desayuno , los detergentes o algunos electrodom�sticos.
Este es un caso muy similar al monopolio, sin embargo, el poder no se concentra en un solo productor, como sucede en el monopolio, sino en un grupo peque�o de productores. Cada uno de los productores, dado que produce una cantidad significativa del total, tiene un control importante sobre el mercado, lo que le da poder de intervenir y manipular los precios y las cantidades del producto en el mercado. De esta forma, hay m�s de un producto del mismo tipo en el mercado, pero, debido al control y poder que estas empresas tienen, aparecen los mismos problemas y limitaciones que impone el monopolio.
Una de las barreras de entrada m�s comunes que impone el oligopolio, es la cantidad de dinero necesario para ingresar a ese selecto grupo de productores que existen en el mercado. Ante la existencia de productores tan poderosos en el mercado, un nuevo productor que desee ingresar a �l necesitar�a una cantidad muy grande de dinero que le permitiera competir sin ser eliminado tempranamente del mercado.
3) DUOPOLIO
Este es el mercado en el cual solo dos productores participan del segmento de mercado espec�fico, y en donde los productores generan bienes id�nticos a costos id�nticos, asumiendo que los costos son constantes y que los dos productores conocen exactamente cu�l es la demanda a la cual van a estar enfocados sus productos para los consumidores finales.
En este mercado, cada duopolista selecciona su propia tasa de producci�n, asume que la producci�n del otro duopolista permanece constante.
El duopolio es el mercado en el cual la participaci�n se limita a solo dos firmas, las cuales se encargar�n de satisfacer la demanda de productos de los consumidores finales.
EJEMPLO: claro y movistar
4) MONOPSONIO
Es una situaci�n de fallo de mercado que aparece cuando en un mercado existe un �nico consumidor, en lugar de varios. �ste, al ser �nico, tiene un control especial sobre el precio de los productos, pues los productores tienen que adaptarse de alguna forma a las exigencias del comprador en materia de precio y cantidad. Esto le permite al consumidor obtener los productos a un precio menor al que tendr�a que comprarlo si estuviera en un mercado competitivo.
Un ejemplo claro de monopsonio es la industria del armamento pesado o la obra p�blica, en la que existe una situaci�n normal de competencia entre los productores (fabricantes de tanques, empresas constructoras), pero un solo consumidor (el Estado).
5) OLIGOPSONIO
Es una situaci�n que surge en mercado donde no existen varios compradores, sino un n�mero peque�o en los cuales se deposita el control y el poder sobre los precios y las cantidades de un producto en el mercado. Por lo tanto, los beneficios se concentrar�an en los compradores (en la mayor�a de los casos en los intermediarios), pero no en los productores, los cuales ven empeorar su situaci�n al no recibir un precio razonable por los productos que elaboran.
Los ejemplos de oligopsonios son m�s frecuentes que los de monopsonio puro. Un ejemplo pueden ser los fabricantes de autom�viles en un pa�s como Jap�n. Para los fabricantes de sillas para autom�viles s�lo existe un n�mero reducido de compradores, que son las pocas empresas ensambladoras de autom�viles japonesas, quienes, por lo tanto, podr�n controlar las cantidades y precios de las sillas para autom�viles, puesto que son los �nicos compradores en el pa�s de ese producto.
C) CARTELES, COLUSIONES
Se denomina c�rtel o cartel a un acuerdo formal o informal entre empresas del mismo sector, cuyo fin es reducir o eliminar la competencia en un determinado mercado. Los c�rteles suelen estar encaminados a desarrollar un control sobre la producci�n y la distribuci�n de tal manera que mediante la colusi�n de las empresas que lo componen, forman una estructura de mercado monopol�stica obteniendo un poder sobre el mercado en el cual obtienen los mayores beneficios posibles en perjuicio de los consumidores por lo que las consecuencias para �stos son las mismas que con un monopolista. La diferencia radica en que los beneficios totales (que los m�ximos posibles de conseguir en el mercado) son repartidos entre los productores. Sus principales actividades se centran en fijar los precios, limitar la oferta disponible, dividir el mercado y compartir los beneficios. En la actualidad, el t�rmino se suele aplicar a los acuerdos que regulan la competencia en el comercio internacional. Un ejemplo claro es la Organizaci�n de Pa�ses Exportadores de Petr�leo OPEP.4
La caracter�stica esencial de un acuerdo de cartel es el prop�sito de restringir uno de los principales aspectos de la competencia: Precio o producci�n. Los carteles pueden no tener la capacidad de eliminar todos los aspectos de la competencia.
D) DISCRIMINACI�N O SEGAMENTACI�N DE MERCADO
Se da cuando una firma (o grupo de firmas) vende el mismo producto (en caracter�sticas y costos) a diferentes precios a diferentes compradores. Si el producto se distingue por alguna caracter�stica (por ejemplo, color; ubicaci�n o distancia geogr�fica, tama�o, etc.) entonces diferencia de precios para distintos consumidores no constituye casos de discriminaci�n de mercados.
Existen tres tipos o grados de discriminaci�n:
i) discriminaci�n de primer grado, tambi�n denominado como discriminaci�n perfecta, cuando el vendedor vende cada unidad de producci�n a un distinto comprador y a un precio distinto; Uno de los ejemplos de discriminaci�n de primer grado m�s conocidos es las pensiones en las universidades privadas. En la mayor�a de (sino son todas) las universidades, las pensiones del producto "aprendizaje" que ofrecen a los estudiantes var�an de acuerdo a la "escala social" del estudiante. Dicha escala usualmente es determinada por el colegio donde proviene cada estudiante o por visitas y entrevistas de trabajadores sociales a la familia del estudiante.
ii) discriminaci�n de segundo grado, cuando el vendedor vende a diferentes precios por el n�mero de unidades compradas independientemente del tipo de comprador.
iii) discriminaci�n de tercer grado o discriminaci�n de mercados, cuando el vendedor distingue a grupos de compradores vendiendo a cada grupo las cantidades y precio donde los beneficios extraordinarios son m�ximos.
- DUMPING: es la pr�ctica de comercio en el que una empresa fija un precio inferior para los bienes exportados que para los mismos bienes vendidos en el pa�s. S�lo puede producirse si se dan dos condiciones: la industria debe ser competencia imperfecta a fin de que las empresas puedan fijar los precios, y los mercados deben estar segmentados, por lo que los residentes nacionales no puede comprar f�cilmente bienes dedicados a la exportaci�n
Tipos de dumping
� Espor�dico
El dumping espor�dico es una discriminaci�n ocasional de precios provocada por la existencia de excedentes en la producci�n de un mercado dom�stico, por lo que el productor, para no desequilibrar su mercado interno, y a su vez evitar los costos financieros impl�citos, desv�a estos excedentes al mercado internacional a precio por debajo de coste. Ser�a comparable a las ventas por liquidaci�n. Este tipo de dumping aumenta el bienestar potencial del pa�s importador.
� Predatorio
Es clasificado como pr�ctica desleal de competencia y como la forma m�s da�ina de dumping. Consiste en la venta por parte del exportador de la producci�n en el mercado externo, logrando una p�rdida, pero ganando acceso al mismo y excluyendo as� la competencia. Posteriormente aumenta el nuevo precio para obtener ganancias monop�licas. Es decir, el dumper logra una p�rdida inicialmente, ya que espera alcanzar una ganancia a largo plazo.
� Persistente
Est� basado en pol�ticas maximizadoras de ganancias por un monopolista que se percata de que el mercado nacional y extranjero est�n desconectados debido a costos de transporte, barreras, aranceles entre otros.
4.2.13. DISTORSIONES INTERNAS AL MERCADO
A) ABUSO DE POSICI�N DE DOMINIO
Una conducta Predatoria, denominada tambi�n Pr�ctica de Exclusi�n o Anticompetitiva ocurre cuando una firma o un conjunto de firmas intentan evitar la entrada de nuevas firmas al mercado o inducen a otras firmas a salir del mercado.
La primera estrategia tiene como objetivo proteger la posici�n de dominio de la(s) firma(s) dominante(s) en el mercado y la segunda a expandir el dominio de dicha(s) firma(s) en el mercado. Cuando estas estrategias y pr�cticas ocurren Abusos de Posici�n de Dominio (APD) de las firmas dominantes en el mercado.
- Precios predatorios: es la conducta de las firmas dominantes de imponer un precio de mercado tal que elimine la competencia de las otras firmas en el mercado: las establecidas no dominantes y las firmas entrantes (dominantes o no dominantes).
La conducta de precios predatorios es factible si se cumplen tres condiciones: la primera, si el valor presente de los beneficios de las firmas dominantes son positivos. Dicho de otra manera, cuando los beneficios futuros de un mayor poder en el mercado m�s que compensen los beneficios negativos de corto plazo; la segunda si es que no existe otra estrategia viable que le brinde a las firmas dominantes mayores beneficios; la tercera es que efectivamente las firmas competidoras salgan del mercado o que las potenciales entrantes no ingresen al mercado. Alternativamente, la viabilidad de la conducta predatoria en precios depende de los beneficios de las firmas dominantes en otros mercados donde �stas sirven los cuales puedan compensar las p�rdidas del mercado donde se establecen los precios predatorios.
- Otras Formas de Conductas Predatorias
Los modelos o formas m�s comunes de predaci�n son:
i) A trav�s de innovaci�n de productos. En estos casos existen dos acciones que toman las firmas predadoras. La primera es la introducci�n de nuevos productos, y la segunda es la imposici�n de precios que son menores que aquellos que los consumidores est�n deseosos de pagar por el nuevo producto pero que son mayores a los costos de producci�n marginales de estos nuevos productos. Los efectos sobre la asignaci�n de recursos y la eficiencia de los mercados en este caso son ambiguos.
ii) A trav�s de aumentar los costos de producci�n de las firmas rivales. Esto puede lograrse a trav�s de contratos exclusivos de las firmas predatorias y dominantes con los oferentes de alguno de los insumos eliminando la oferta de estos insumos a las firmas rivales. Alternativamente, tomando acciones directas de las firmas predatorias para aumentar los precios de los insumos.
B) MERCADOS INCOMPLETOS: Cuando los mercados no suministran un bien o un servicio, aun cuando el coste de suministrarlo sea inferior a lo que los consumidores est�n dispuestos a pagar, existe un fallo de mercado.
- FALLO DE MERCADO: es el t�rmino usado para describir la situaci�n que se produce cuando el suministro que hace un mercado de un bien o servicio no es eficiente, bien porque el mercado suministre m�s cantidad de lo que ser�a eficiente o tambi�n se puede producir el fallo porque el equilibrio del mercado proporcione menos cantidad de un determinado bien de lo que ser�a eficiente.
Para los economistas, el t�rmino se aplica cuando la ineficiencia es particularmente dram�tica, o cuando se sugiere que una instituci�n fuera del mercado (como el gobierno, una instituci�n p�blica o un colectivo de personas asociadas) podr�a ser m�s eficiente y producir mejores resultados que iniciativas privadas de mercado.
El "fallo de mercado" no debe confundirse con una situaci�n de "colapso econ�mico" o con una disfunci�n en las reglas de mercado. S�lo debemos usar el t�rmino "fallo de mercado" para referirnos a una situaci�n en la que el mercado falla a la hora de lograr eficiencia, en sentido econ�mico.
Muchos fallos de mercado son situaciones en que las fuerzas del mercado no ayudan a garantizar el inter�s general y existe otra forma de organizar la producci�n o la asignaci�n de bienes de modo que todo el mundo est� m�s satisfecho que si se deja la organizaci�n a los procedimientos del mercado. A veces los fallos de mercado son situaciones consideradas por algunos de tipo extraecon�mico: como por ejemplo la sostenibilidad ecol�gica o los desequilibrios sociales que comprometen la continuidad de un determinado sistema econ�mico. Actualmente es com�n el enfoque de presentar ciertos resultados econ�micos a modo de teoremas que capturan las caracter�sticas b�sicas de esas situaciones y las relaciones que guardan entre ellas.
- CAUSAS DE LOS MERCADOS INCOMPLETO: De acuerdo con todos los resultados las dos principales razones por las que ocurren son:
� C�lculo inadecuado de los costos y beneficios en forma de precios y por tanto se introducen distorsiones en las decisiones microecon�micas de los agentes econ�micos.
� Estructuras de mercado inadecuadas o con desempe�o no-�ptimo.
C) IMPERFECTA INFORMACI�N
Se da en la situaci�n en la que un comprador y un vendedor tienen informaci�n diferente sobre una misma transacci�n, llevando a una situaci�n de discriminaci�n de precios, perjudicial para el consumidor ya que puede estar pagando m�s por el mismo producto que los dem�s. Esta informaci�n asim�trica conduce a la econom�a de mercado a un resultado macroecon�mico socialmente ineficiente. Se puede dar por varios motivos:
� Que exista una fuerte relaci�n entre la calidad y el precio de los bienes, el cr�dito y la tasa de inter�s, la productividad del trabajo y la tasa de salario real.
� Que los incentivos y el proceso de screening influyen en las decisiones econ�micas.
� Que el papel de factores distintos del mecanismo de precios determina la asignaci�n de los recursos productivos, particularmente capital y trabajo y, en general
� Que la determinaci�n de la escasez y de la informaci�n relevante es ajena a los precios, salarios y tasas de inter�s porque depende de los contratos, la reputaci�n y la ausencia de suficientes mercados de futuros.
D) PRESENCIA DE INCERTIDUMBRE: es cuando a una persona le da miedo algo y teme que le vaya a pasar algo. La incertidumbre se detecta en una persona cuando �sta no quiere hacer algo porque le da temor equivocarse o que le pase algo. Algunos de sus elementos son el miedo, el temor, la desconfianza, etc.
Sus elementos secundarios son:
� Actores: Tienen una problem�tica, que desconocen totalmente, y no saben qu� hacer.
� Expertos: Toman la decisi�n cuando se les presenta el problema porque ya tienen experiencia en estos temas.
La incertidumbre es un factor natural en los mercados y a lo largo de la historia se ha tenido que aprender a convivir con ella.
HUMOR CONTABLE
Un Saludo a Todos los queridos visitantes de "Trabajos de Contabilidad"
Aqu� los dejo con un chiste para relajarnos un momento... espero les guste..Hasta Pronto
.
.
.
.
.
.
.
AL PRINCIPIO SALI EN MI CARRO Y FUI A BUSCAR A MI "PLAN CONTABLE"
CON QUIEN LUEGO DE VER EL PRESUPUESTO, HICE LA CONCILIACION DEL CASO, DESPUES ME CUADRE Y NOS UBICAMOS EN UN ASIENTO, DONDE LE HICE UN INVENTARIO fISICO, PERO AL LLEGAR AL CIERRE APRECIE UN FLUJO DE CAJA, LO CUAL ME PUSO EL ACTIVO FIJO, CON EL QUE LE METI LOS AJUSTES RESPECTIVOS, OBTENIENDO ASI UNA BUENA GANANCIA DEL EJERCICIO Y POR PARTIDA DOBLE.
ME SENTI "REY"...
PERO NO ME DI CUENTA QUE LE DEJE UN REMANENTE DE MI MATERIA PRIMA QUE DEVENGO EN UN SALDO NEGATIVO POR QUE NO HABIA DE POR MEDIO UNA CUENTA T DE COBRE Y SALIO EN ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO Y DIO COMO RESULTADO UN VALOR AGREGADO!!..
RESPUESTA EFICIENTE AL CONSUMIDOR
ECR: EFFICIENT CONSUMER RESPONSE
* Respuesta Eficiente al Consumidor es un modelo estrat�gico de negocios en el cual clientes y proveedores trabajan en forma conjunta para entregar el mayor valor agregado al consumidor final. La implementaci�n de las filosof�as definidas por ECR busca aumentar la eficiencia de toda la cadena de abastecimiento en lugar de la de los componentes individuales.
BENEFICIOS Y VENTAJAS:
* Maximizar el potencial de la categor�a buscando aumentar ventas y utilidades, satisfaciendo las necesidades del consumidor.
* Minimizaci�n de conflictos: porque hay una concentraci�n y visi�n objetiva en buscar un valor agregado para el consumidor
* Identificaci�n de oportunidades para nuevos productos (tanto por parte del industrial como del comerciante).
* Identificaci�n de oportunidades para realizaci�n de promociones eficientes.
* Reducci�n de los d�as de inventario.
* Reducci�n de los costos de mantener el inventario.
* Mayor rotaci�n.
* Disminuci�n de costos operativos y administrativos.
* Reducci�n de los tiempos de reabastecimiento
COMPONENTES:
* Aspectos Log�sticos: Est�n compuestos fundamentalmente por las actividades relacionadas con el movimiento f�sico de productos y el flujo de informaci�n que los acompa�a a lo largo de toda la cadena de abastecimiento.
* Reabastecimiento Continuo: Esta estrategia de ECR plantea la modificaci�n de la actual cadena log�stica de abastecimiento llev�ndola desde un sistema "push" a un sistema "pull", con el fin de responder a la demanda real del consumidor final.
* Aspectos Comerciales:Dentro de estos aspectos se encuentran las tres restantes estrategias de ECR: Surtido, Promoci�n e Introducci�n de Nuevos Productos. Los objetivos de estas estrategias se encuentran asociados principalmente a un aumento de las ventas y un mayor nivel de satisfacci�n del cliente
1. Surtido Eficiente
2. Promoci�n Eficiente
3. Introducci�n Eficiente de Nuevos Productos
FLUJO DE FONDO
FLUJO DE FONDO
* La expresi�n flujo de fondos hace referencia a un monto de dinero generado por un activo real o financiero para sus poseedores
CARACTERISTICAS
* MEDIDA DE LIQUIDEZ POR EXCELENCIA
* DINAMICO
* CONTABILIDAD DE CAJA Y NO DE CAUSACION
PUEDE MEDIR
* La rentabilidad de los recursos
* Resultados del proyecto
* Rentabilidad de los acreedores
UTILIDAD
* Saber si la misma cumplir� con su retorno esperado.
* La manera que tiene el inversor para analizar la viabilidad de la operaci�n
PLAN DE NEGOCIOS
PLAN DE NEGOCIOS
�QU� ES UN PLAN DE NEGOCIOS?
En t�rminos sencillos, el plan de negocios es una manera de evaluar la factibilidad y/o planear una empresa, realizando los estudios y consideraciones necesarias para formular y describir el concepto de negocio, su propuesta de valor (el aporte que el servicio o producto le brinda al cliente), el modelo de negocio (diagrama de proceso), las diferentes �reas estrat�gicas involucradas, sus ventajas competitivas sobre otros negocios similares, las fuentes de ingresos y las formas de financiaci�n; todo esto dirigido hacia unos objetivos bien definidos y fundamentado sobre la base de que el negocio es sostenible a nivel econ�mico en las condiciones de mercado existentes.
* "El plan de negocio es un documento escrito que define con claridad los objetivos de un negocio y describe los m�todos que se van a emplear para alcanzar los objetivos�.
* "Sirve como el mapa con el que se gu�a su compa��a".
* "Si lo quisi�ramos definir en breves palabras, el plan de negocios podr�a describirse como la br�jula del empresario, en la medida en que proporciona los elementos de evaluaci�n indispensables para una respuesta acertada y racional a los desaf�os del mercado"
FUNCIONES DE UN PLAN DE NEGOCIOS
1. Comprensi�n del entorno circundante de la empresa: Define el mercado, la competencia, las estrategias y el posicionamiento competitivo.
2. Definici�n de la visi�n empresarial y de los objetivos perseguidos.
3. Cuantificaci�n de los objetivos y el an�lisis de las desviaciones como procedimiento de control del desempe�o de la empresa.
4. Acceso a las fuentes de financiaci�n.
5. An�lisis de la factibilidad financiera y del atractivo econ�mico de una inversi�n, ya se trate de la ampliaci�n de una actividad existente o del nacimiento de una nueva iniciativa.
6. Planificaci�n de las estrategias y determinaci�n del plan operativo en todas sus �reas.
7. Definici�n de la composici�n organizacional de la empresa eficiente, adem�s de coherente con los objetivos, y definici�n de las tareas y responsabilidades del personal involucrado.
OBJETIVOS DE UN PLAN DE NEGOCIOS
1. Gracias a su funci�n interna de an�lisis y revisi�n de todas las �reas inherentes a la empresa, ayuda al empresario a tener una plena comprensi�n del negocio.
2. Las proyecciones econ�mico-financieras, una vez evaluada la fiabilidad de las predicciones sobre la base de los estimativos, permiten valorar la capacidad del proyecto de recompensar adecuadamente el capital requerido en la financiaci�n e inversi�n.
3. Un completo an�lisis de la situaci�n en curso de la empresa y la definici�n de la naturaleza de la actividad ejercida permiten dirigir al empresario hacia la selecci�n del canal y del tipo de financiaci�n m�s adecuado.
JUSTIFICACI�N DEL PLAN DE NEGOCIOS
* Las empresas modernas exitosas tienen una organizaci�n orientada al cliente y/o consumidor de bienes y servicios. Es preciso conocer el papel que cumple cada �rea en la consecuci�n de los objetivos generales.
* "La planificaci�n de negocios tiene como finalidad facilitar -y por tanto, tratar de hacer viable- el logro de los objetivos y metas m�s importantes de una empresa o corporaci�n: ello adquiere especial relevancia en un mundo turbulento, incierto y competitivo�. V�ctor Dezerega
* El Plan de Negocios para una empresa o idea nueva se debe realizar con base en el concepto de Ciclo o Cadena de Valor.
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS CON ASUNTOS TRIBUTARIOS
OBLIGACI�N DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD COMPLETA
Art�culo 65 de la Ley Impuesto a la Renta
OBLIGACION DE LLEVAR DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD COMPLETA
1.- Las Personas Jur�dicas
Contabilidad completa
2.- Las Personas Naturales (Con Negocio).
De acuerdo a los siguientes tramos:
a. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales:
- Registro de Ventas e Ingresos
- Registro de Compras
- Libro de Inventarios y Balances y
- Libro de Caja y Bancos
b. Mas de 100 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad Completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
1. Libro de Caja y Bancos
2. Libro de Inventarios y Balances
3. Libro Diario
4. Libro Mayor
5. Registro de Compras
6. Registro de Ventas e Ingresos
Asimismo, los siguientes libros y registros integraran la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
1. Libro de Retenciones incisos e) y f) del articulo 34� de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. Registro de Activos Fijos
3. Registro de Costos
4. Registro de Inventario Permanente en Unidades F�sicas
5. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
OBLIGATION DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS
Con relaci�n a los Libros y Registros Contables los Deudores Tributarios est�n obligados a:
a.Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resoluci�n de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magn�ticos y dem�s antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributaci�n conforme a lo establecido en las normas pertinentes.
Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efect�en inversi�n extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Econom�a y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podr�n llevar la contabilidad en d�lares de los Estados Unidos de Am�rica.
b.Igualmente el deudor tributario deber� indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan los mencionados libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magn�ticos u otros medios de almacenamiento e informaci�n y dem�s antecedentes electr�nicos que sustenten la contabilidad; en la forma, plazos y condiciones que �sta establezca.
(Numeral 4 Articulo 87 TUO del C�digo Tributario)
Constituyen infracciones relacionadas con la obligaci�n de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos:
a.Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resoluci�n de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
b.Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resoluci�n de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informaci�n b�sica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
c.Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
d.Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resoluci�n de Superintendencia de la SUNAT.
e.Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resoluci�n de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributaci�n.
f.No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resoluci�n deSuperintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
g.No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electr�nico, documentaci�n sustentatoria, informes, an�lisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que est�n relacionadas con �stas, durante el plazo de prescripci�n de los tributos.
h.No conservar los sistemas o programas electr�nicos de conabilidad, los soportes magn�ticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de informaci�n utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripci�n de los tributos.
i.No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magn�ticos u otros medios de almacenamiento de informaci�n y dem�s antecedentes electr�nicos que sustenten la contabilidad.
(Articulo 175 TUO del C�digo Tributario.)
SISTEMA DE CONTABILIDAD
a) Sistema de Contabilidad Manual.
- Libros Tradicionales
b) Sistema de Contabilidad Computarizado.
- Hojas Sueltas
- Hojas Continuas
Para optar por un sistema de contabilidad se debe poner con conocimiento de la SUNAT obligatoriamente ya sea en el momento de inscribirse en el Registro �nico de Contribuyentes o realizar modificaci�n en cualquier momento.
AUTORIZACI�N DE LOS LIBROS Y REGISTRO CONTABLES U OTROS LIBROS DEUDORES
4.1.LEGALIZACION DE LOS LIBROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios ser�n legalizados por:
- Los notarios.
- Jueces de paz letrados.
- Jueces de paz.
Los notarios o jueces a que se refiere el p�rrafo anterior colocar�n una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente informaci�n:
a) N�mero de legalizaci�n asignado por el notario o juez, seg�n sea
el caso.
b) Apellidos y Nombres, Denominaci�n o Raz�n Social del deudor
tributario,seg�n sea el caso.
c) N�mero del RUC.
d) Denominaci�n del Libro o Registro.
e) Fecha de la incautaci�n del libro o registro anterior de la misma
denominaci�n y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el
caso;
f) N�mero de folios de que consta.
g) Fecha y Lugar en que se otorga; y
h) Sello y Firma del notario o Juez, seg�n sea el caso.
AUTORIZACION DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES U OTROS LIBROS Y REGISTROS
LIBRO DE PLANILLAS. Esta regulado por el Decreto Supremo N� 001-98-TR y normas modificatorias. Ministerio de Trabajo
(Articulo 2 de la Resoluci�n de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat)
4.2.OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACION
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deber�n ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
LIBRO DE PLANILLAS. Trat�ndose del libro de planillas, la legalizaci�n se regir� por lo dispuesto en el Decreto Supremo N� 001-98-TR y normas modificatorias.
(Articulo 3 de la Resoluci�n de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat)
4.3. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS.
- Las hojas sueltas o continuas deber�n empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
- Las hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste podr� comprender dos (2) o m�s ejercicios gravables.
- El empaste deber� efectuarse, como m�ximo, dentro de los cuatro(4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.
- De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir� como primera p�gina una fotocopia del folio que contenga la legalizaci�n del libro o registro al que corresponde.
(Articulo 5 de la Resoluci�n de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat)
REQUISITOS, CARACTERISTICAS, CONTENIDO, FORMA Y CONDICIONES EN QUE DEBERA SER LLEVADO LOS LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
a)Contar con los siguientes datos de cabecera:
1. Denominaci�n del libro o registro.
2. Per�odo y/o ejercicio al que corresponde la informaci�n registrada.
3. N�mero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominaci�n y/o Raz�n Social de �ste.
Trat�ndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar� con incluir estos datos en el primer folio de cada per�odo o ejercicio.
b)Contener el registro de las operaciones:
1. En orden cronol�gico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado.
2. De manera legible, sin espacios ni l�neas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni se�ales de haber sido alteradas.
3. Utilizando el Plan Contable General Revisado vigente en el pa�s, a cuyo efecto emplear�n cuentas contables desagregadas a nivel de:
3.1 Tres (3) d�gitos como m�nimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs; y,
3.2 Cuatro (4) d�gitos como m�nimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
4. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del per�odo o ejercicio gravable, seg�n corresponda.
- A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, ser�n trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN".
- En la primera l�nea del folio siguiente se registrar� el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN".
- Culminado el per�odo o ejercicio gravable, se realizar� el correspondiente cierre registrando el total general..
- De no realizarse operaciones en un determinado per�odo o ejercicio gravable, se registrar� la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente
- Lo dispuesto en el presente inciso (4) no ser� exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. En ese caso, la totalizaci�n se efectuar� finalizado el per�odo o ejercicio.
(v)En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el C�digo Tributario.
c)Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificaci�n o rectificaci�n que corresponden.
d)Contener folios originales, no admiti�ndose la adhesi�n de hojas o folios, salvo disposici�n legal en contrario.
e)Trat�ndose del Libro de Inventarios y Balances, deber� ser firmado al cierre de cada per�odo o ejercicio gravable, seg�n corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as� como por el Contador P�blico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboraci�n.
Lo dispuesto en el presente art�culo, no ser� de aplicaci�n para:
1. El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en la Ley de la EIRL.
2. El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de Sociedades.
3. El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades
4. El Libro de Matr�cula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades.
5. El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N� 001-98-TR y normas modificatorias.
(Articulo 6 de la Resoluci�n de Superintendencia Nro 234-2006/Sunat)
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
ESTADOS FINANCIEROS
- Son aquellos estados que proveen informaci�n respecto a la posici�n Financiera, Resultados Econ�micos y Estado de Flujo de Efectivo de una empresa, asi como el Estado de Cambios en el Patrimonio neto,util para los usuarios en la toma de decisiones.
- Son cuadros que presentan en forma sistem�tica y ordenada diversos aspectos de la situaci�n financiera y econ�mica de una empresa de acuerdo a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
�Cuales Son los Estados Financieros?
Seg�n la Resoluci�n CONASEV N� 103-99-EF/94.10 del 26 de nov. 99 en el Articulo 10� indica que estos Estados financieros son :
1. Balance General
2. Estado de Ganancia y Perdida
3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.
ELEMENTOS FINANCIEROS
Relacionados con la cuantificaci�n de la situaci�n Financiera e el Balance General
ACTIVO===PASIVO===PATRIMONIO
Relacionados con la cuantificaci�n de los resultados en el estado de ganancias y perdidas son:
INGRESOS===GASTOS
NIC 1 Presentaci�n de Estados Financieros
- Los Estados Financieros deben presentar razonablemente la situaci�n financiera los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
- Realizan una adecuada aplicaci�n de las Normas Internacionales de contabilidad para producir Estados Financieros representados razonablemente.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Seg�n la NIC 1 en su p�rrafo 7 indica lo siguiente.
* Balance General
* Estados de Ganancias y Perdidas
* Un estado que muestra una de las siguientes opiniones:
- Todos los cambios en el patrimonio neto
- Los cambios en el patrimonio neto, que no son aquellos provenientes de transacciones de capital con propietarios y distribuci�n a propietarios
* Un Estado de flujo de efectivo
* Notas sobre pol�ticas contables y otras revelaciones
�A que entidades se presentan los Estados Financieros?
1. EMPRESAS DE SECTOR PRIVADO
a) SUNAT (fines Tributarios)
Balance general y Estado de ganancias y p�rdidas
b) CONASEV (fines contables)
Balance general y Estado de ganancias y p�rdidas Estado de Cambios en el Patrimonio neto, Estado de Flujo de Efectivo.
2. ENTIDADES DE SECTOR FINANCIERO
a) Super Intendencia de Banca y Seguros (fines de control.
Balance general y Estado de ganancias y p�rdidas Estado de Cambios en el Patrimonio neto, Estado de Flujo de Efectivo.
3. ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO
a) Contralor�a General de la Republica (fines de control)
b) Contadur�a Publica de la Naci�n (fines contables)
Balance general y Estado de ganancias y p�rdidas Estado de Cambios en el Patrimonio neto, Estado de Flujo de Efectivo.
PAPELES TRABAJO
PAPELES TRABAJO
DEFINICI�N
- Documentos elaborados por el auditor en los que se registra la informaci�n obtenida, como resultado de la pruebas realizadas durante el desarrollo del examen y sirven como sustento del informe.
- Comprende tanto los documentos recolectados como las c�dulas preparadas por el auditor durante la ejecuci�n de la auditoria. En ellos se registra los datos e informaci�n obtenida, los resultados de sus pruebas y la labor realizada, al analizar, comparar, chequear y verificar cifras de los registros contables con documentos para validar transacciones y saldos.
OBJETIVOS
- Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.
Ayudar a los miembros del equipo de auditoria para adoptar una estructura ordenada y uniforme en su tarea.
- Facilitar la revisi�n y supervisi�n del trabajo de auditoria.
- Documentar la informaci�n que puede ser utilizada en ex�menes futuros.
- Registrar informaci�n �til para la preparaci�n de declaraciones impositivas e informes especiales.
IMPORTANCIA
- Proporciona el sustento para el informe de auditoria.
- Permite la revisi�n de la calidad del trabajo de auditoria.
- Constituye el v�nculo entre el trabajo de planeamiento, ejecuci�n e informe de auditoria, por lo que debe contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones.
CLASES
* GENERALES
Aquellos que por su naturaleza tienen relaci�n con la auditoria en general y no se encuentran vinculados directamente con una cuenta o rubro de los EE.FF.
Ejemplos:- Escritura de Constituci�n Social
Estatutos
Actas de Directorio
* ESPECIFICOS
Aquellos que se relacionan directamente con alguna cuenta o rubro de los EE.FF.
Se sub. clasifican en:
CEDULAS SUMARIAS O MATRICES
- Es la c�dula principal que presenta de manera global los montos que son objeto de examen y a partir del cual se generan c�dulas auxiliares.
- Son aquellas que adem�s de relacionarse directamente con una cuenta o rubro de los EE.FF. detallan partidas o subcuentas que las conforman, es decir, el auditor tomando como base el Balance de Comprobaci�n y saldos de los EE.FF.,descompone anal�ticamente cada uno de los saldos de sus componentes para su revisi�n.
Ejemplo:
- Caja y Bancos
- Clientes
- Mercader�as
CEDULAS AUXILIARES
- Aquellas que se derivan de las C�dulas Sumarias y contienen los an�lisis de cada una de las subcuentas o partidas que conforman la Sumaria. En dichas c�dulas se consigna las t�cnicas y procedimientos de auditoria aplicables, asi como la extensi�n y periodos examinados.
Ejemplos: Caja, Bancos Cuentas Corrientes
ARCHIVOS DE P.T.
ARCHIVOS PERMANENTES
Conformados por el conjunto de documentos que contienen copias y extractos de informaci�n de inter�s y de utilizaci�n necesaria para el examen.
Est�n conformados por:
- Estatutos
- Escritura de Constituci�n
- Memoria anual
ARCHIVO CORRIENTE
Se incluyen los P.T. y evidencias que sustentan el resultado de la auditoria.
Esta conformado por:
- Borrador del informe
- Plan y programa de auditoria
- Correspondencia
- Comunicaci�n de hallazgos de auditoria.
MARCAS DE AUDITORIA
- Son s�mbolos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditoria ejecutados.
- Toda c�dula de trabajo debe servir a un prop�sito, por lo tanto, debe contar con marcas del trabajo realizado.
CLASES
* CON SIGNIFICADO UNIFORME
Aquellos que se emplean frecuentemente en la auditoria
* CON LEYENDA O CRITERIO DEL AUDITOR
Aquellos que se emplean describiendo su significado en cada c�dula.
REQUISITOS
- Se escriben exclusivamente con l�piz o lapicero rojo.
- El Supervisor de Auditoria debe utilizar color distinto para distinguir sus anotaciones.
- Se incluyen en la �ltima c�dula de cada rubro, indicando al lado derecho, la leyenda y marca a utilizar.
REFERENCIACI�N DE P.T.
Referenciaci�n de P.T. Generales
- Se puede utilizar n�meros para referenciar P.T., es decir para aquellos que no se relacionan directamente con las cuentas o rubros de los EE.FF.
Ejemplo:
1.- Informe de Auditoria
2.- Plan y Programa de Auditoria
P.1.- Descripci�n de la Empresa
P.2.- Escritura de Constituci�n
Referenciaci�n de P.T. Espec�ficos
- Se puede utilizar letras, es decir tanto para las C�dula Matriz o Sumaria, asi como para las Auxiliares.
- Las C�dulas Sumarias, se referencian con letras may�sculas simples o dobles.
Ejemplo:
A.- Caja y Bancos
B.- Clientes
AA.- Caja y Bancos
BB.- Clientes
Las C�dulas Auxiliares:
Que son derivadas de las Sumarias, ser�n referenciadas con letras simples o dobles, seguidas de n�meros, es decir, combinadas.
Ejemplo:
A-1.- Caja
A-2.- Fondo Fijo
A-2.1.- Dinero en efectivo
A-2.2.- Relaci�n de Vales
Contenido de los P.T.
Cada c�dula debe incluir el encabezamiento:
- Nombre y siglas de la empresa auditada
- Tipo de examen a realizar
- Periodo sujeto a examen
- T�tulo de la c�dula de trabajo
Cuerpo de la C�dula
- Constituye la parte principal de la c�dula, dado que el prop�sito que busca en su an�lisis o examen decide sobre la clase de informaci�n que requiere para la aplicaci�n de sus procedimientos de auditoria. Es aqu� donde se planifica la estructura de la c�dula
Trabajo Realizado
- Se requiere que en las c�dulas de trabajo preparados por el auditor se consigne un resumen del trabajo realizado y de los resultados obtenidos. Asimismo indicar� las t�cnicas y procedimientos aplicados.
Al respecto, de acuerdo a la naturaleza de la c�dula, se consignar�:
- Fuente de donde se ha tomado la informaci�n para la c�dula
- Alcance de la muestra o base de selecci�n
- Procedimiento espec�fico aplicado: inspecci�n, comparaci�n, cifras de EE.FF. rastreo de operaciones, chequeo de comprobantes, con cifras de registros contables, etc.
- Referencias cruzadas con otras c�dulas
- Referencia al procedimiento de auditoria contemplado en el programa de auditoria.
- En c�dula aparte se deber� explicar las marcas de auditoria utilizadas.
Observaciones
- Despu�s del trabajo realizado, en la misma c�dula de ser posible o por separado se revelar� las observaciones detectadas como resultado de la revisi�n efectuada.
Recomendaciones
- Se anotan las sugerencias pr�cticas y factibles que formula el auditor que permita subsanar las deficiencias detectadas.
- Recuadro para �ndice de Referenciaci�n
Se anotar� el �ndice de referenciaci�n de acuerdo a la estructura adoptada por el equipo de auditoria.
- Recuadro para la Fecha e Iniciales del Auditor.
NIA 15
AUDITOR�A EN UN AMBIENTE PED
INTRODUCCI�N
La Norma Internacional de Auditor�a (N�A) 1, Objetivo y Principios B�sicos que Rigen una Auditor�a, establece:
"La auditor�a consiste en el examen independiente de los estados financieros o; de la informaci�n financiera af�n de una entidad, tenga o no �sta fines de lucro, y sin importar su dimensi�n o forma legal, cuando dicho examen se practica con el fin de expresar una opini�n sobre los estados o informaci�n mencionados.
Para cumplir con los principios b�sicos es obligatorio aplicar los procedimientos de auditor�a y las practicas de dictamen que sean apropiados a las circunstancias particulares de cada caso.�
- El prop�sito de esta norma es proporcionar las pautas adicionales necesarias para el cumplimiento de estos principios b�sicos cuando la auditoria se realiza en un ambiente de procesamiento electr�nico de datos (PED). Para los fines de las Normas Internacionales de Auditoria, existe un ambiente PED cuando en el procesamiento, que la entidad hace de la informaci�n financiera que tiene importancia para la auditoria, interviene un computador, cualquiera que sea su tipo o tama�o y sea operado por la misma entidad o por terceros.
- El objetivo y alcance generales de la auditoria no cambia en un ambiente PED. Sin embargo, el uso de un computador si cambia el procesamiento y la conservaci�n o almacenamiento de la informaci�n financiera y puede afectar la organizaci�n y los procedimientos empleados por la entidad para lograr un adecuado control interno. Por consiguiente, los procedimientos seguidos por el auditor en su estudio y evaluaci�n del sistema de contabilidad y de los correspondientes controles internos y la naturaleza, oportunidad y alcance de sus otros procedimientos de auditor�a pueden ser afectos por el ambiente PED.
- En otras Normas Internacionales de Auditoria se dar�n pautas adicionales sobre los procedimientos de auditor�a que son apropiados para un ambiente PED:
HABILIDAD Y COMPETENCIA
- Cuando se audita en un ambiente PED el auditor debe tener un conocimiento suficiente sobre hardware (equipo), software (programas) de computador y sistemas de procesa�miento electr�nico, a fin de poder planear la ejecuci�n del compromiso asumido y poder comprender c�mo el PED afecta el estudio y evaluaci�n del control interno y la aplicaci�n de los procedimientos de auditor�a, incluyendo entre ellos a las t�cnicas de auditor�a con ayuda del computador.
- El auditor tambi�n debe tener suficiente conocimiento del PED para poner en ejecuci�n los procedimientos de auditor�a necesarios en funci�n del enfoque de auditor�a que adopte en cada caso.
TRABAJO REALIZADO POR TERCEROS
- El auditor no podr� delegar nunca su responsabilidad con respecto a la extracci�n de las conclusiones de importancia ni con respecto a la formaci�n y expresi�n de su opini�n sobre la informaci�n financiera examinada. Por consiguiente, al delegar trabajo a sus asistentes o al utilizar el trabajo realizado por otro auditor o por un experto, el auditor debe tener suficiente conocimiento del PED, bien sea para dirigir, supervisar y revisar el trabajo de sus asistentes poseedores de t�cnicas PED, bien sea para obtener razonable certidumbre de que el trabajo realizado por el otro auditor o el experto, tambi�n poseedores de t�cnicas PED, es adecuado para sus fines, en lo que sea aplicable.
PLANEAMIENTO
El auditor debe reunir informaci�n sobre el ambiente PED que tiene relaci�n con el plan de auditor�a, incluyendo informaci�n sobre:
� La forma en que est� organizada la funci�n PED y el grado de concentraci�n o distribuci�n de los procesos de computarizaci�n a trav�s de la entidad.
� El equipo (hardware) y los programas (software) de computador usados por la entidad.
� Las aplicaciones significativas que se procesan por computador, la naturaleza del procesamiento (por ejemplo: por lote, en l�nea) y las pol�ticas de conservaci�n o almacenamiento de datos.
� Los planes para poner en pr�ctica nuevas aplicaciones o modificar las existentes.
Al considerar su plan general, el auditor debe tener en cuenta asuntos como:
� La determinaci�n del grado de confianza que piensa poder dar -si �se es el caso- a los controles PED durante su evaluaci�n global del control interno.
� El planeamiento de c�mo, d�nde y cu�ndo ser� revisada la funci�n PED, incluyendo la programaci�n del trabajo de los expertos en PED, si esto es pertinente.
� El planeamiento de los procedimientos de examen empleando t�cnicas de auditor�a
con ayuda del computador.
SISTEMA DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO
- Durante la revisi�n y evaluaci�n preliminar del control interno, el auditor debe obtener un conocimiento suficiente del sistema de contabilidad para poder comprender el ambiente global del control y del flujo de las operaciones. Si el auditor ha planeado apoyarse en los controles internos para efectuar su examen, debe considerar los controles manuales y computarizados que afectan a la funci�n PED (controles generales PED) y los controles espec�ficos sobre las pertinentes aplicaciones contables (controles de aplicaci�n PED).
EVIDENCIA DE AUDITORIA
El ambiente PED puede afectar la aplicaci�n de los procedimientos de cumplimiento y los procedimientos sustantivos, en diversas formas:
a) Puede requerirse el empleo de t�cnicas de auditor�a con ayuda del computador en casos como los siguientes:
� Cuando la ausencia de documentos de entrada (por ejemplo, la entrada de �rdenes o pedidos hecha en sistemas en l�nea) o la generaci�n de operaciones contables por medio de programas de computaci�n (por ejemplo, el c�lculo autom�tico de descuentos) pueden impedir al auditor hacer la revisi�n de la evidencia documentar�a.
� Cuando la falta de pistas visibles de auditor�a impiden al auditor hacer un seguimiento visualizable de las operaciones procesadas mediante un sistema contable computarizado.
� Cuando la falta de salidas de datos visibles hace necesario ingresar a la
informaci�n conservada o almacenada en archivos cuya lectura puede hacerse
s�lo con el computador.
b) El factor oportunidad de los procedimientos de auditor�a puede verse afectado si la informaci�n no se mantiene en los archivos del computador por el tiempo suficiente que se requiere para ser usada por la auditor�a, debiendo el auditor tener que hacer las gestiones necesarias para que la informaci�n que necesita se conserve o se copie.
c) La eficiencia y eficacia de los procedimientos de auditor�a pueden mejorarse mediante el empleo de las t�cnicas de auditor�a con ayuda del computador para la obtenci�n y evaluaci�n de evidencia, por ejemplo:
� Algunas operaciones pueden ser verificadas de manera m�s efectiva, y a un costo similar, utilizando el computador para examinar, o todas las operaciones, o un n�mero de ellas mayor de lo que ser�a posible de manera selectiva.
� Al aplicar procedimientos de revisi�n anal�tica, la revisi�n del detalle de las transacciones o saldos, y la impresi�n de informes sobre partidas desacostumbradas, puede hacerse de manera m�s eficiente
NIA 1
NIA 1
Introducci�n
- La auditor�a consiste en el examen independiente de los estados financieros o de la informaci�n financiera af�n de una entidad, tenga o no �sta fines de lucro, y sin importar su dimensi�n o forma legal, siempre que dicho examen se practique con el fin de expresar una opini�n sobre los estados o informaci�n mencionados.
- Esta Norma describe en forma general el objetivo y los principios b�sicos que rigen las responsabilidades del auditor independiente, y que �ste debe cumplir cada vez que lleve a cabo una auditor�a de estados financieros o informaci�n af�n.
- Otras Normas Internacionales de Auditor�a describen en detalle los principios b�sicos que aqu� se establecen, a fin de sentar las pautas que deben enmarcar a los procedimientos de auditor�a y a las pr�cticas de dictamen. Para cumplir con los principios b�sicos es obligatorio aplicar los procedimientos de auditor�a y las pr�cticas de dictamen que sean apropiados a las circunstancias particulares de cada caso.
Objetivo de Auditor�a
- El objetivo de la auditor�a de estados financieros elaborados de conformidad con principios y pr�cticas contables reconocidos es el de permitir que el auditor indepen�diente exprese una opini�n sobre dichos estados financieros.
- La opini�n del auditor independiente ayuda a conferir credibilidad a los estados financieros. El usuario, sin embargo, no deber� suponer que la opini�n del auditor constituye una garant�a sobre la futura viabilidad de la entidad, ni una calificaci�n sobre la eficiencia o eficacia con que ha conducido la gerencia las operaciones de la entidad.
Responsabilidad Respecto a los Estados Financieros
- Si bien el auditor independiente es responsable de formar y expresar su opini�n sobre los estados financieros, la responsabilidad respecto a dichos estados es de la gerencia de la entidad.
- La responsabilidad de la gerencia incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selecci�n y aplicaci�n de pol�ticas contables y la salvaguarda de los activos de la entidad. La auditor�a de los estados financieros no releva a la gerencia de sus responsabilidades.
Alcance de Auditor�a
- El alcance de una auditor�a de estados financieros es normalmente determinado por los requerimientos de las N�as, instituciones profesionales, legislaci�n y regulaciones correspondientes y, cuando es pertinente, por los t�rminos del compromiso de auditor�a y los requerimientos del dictamen.
- La auditor�a debe ser organizada para cubrir adecuadamente todos los aspectos de la entidad en la medida en que tengan implicancia para la informaci�n financiera por examinar. El auditor debe determinar si la informaci�n contenida en los registros contables sustentatorios y otras fuentes de datos es o no confiable y suficiente como para constituir la base de elaboraci�n de los estados financieros.
- El auditor debe compenetrarse en forma suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno a fin de planear la auditoria y hacer un enfoque eficaz del trabajo.
- La comprensi�n de los sistemas de contabilidad y control interno, junto con las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, y otras consideraciones, permiten que el auditor pueda:
� Identificar los tipos de distorsi�n material en potencia que podr�an presentarse en los estados financieros.
� Tomar en consideraci�n aquellos factores que tengan que ver con el riesgo de
distorsi�n material.
� Dise�ar procedimientos sustantivos apropiados.
- El criterio est� presente en el trabajo del auditor; por ejemplo, al decidir el alcance de los procedimientos de auditor�a y al evaluar la razonabilidad de los criterios y estimaciones empleados por la gerencia para elaborar los estados financieros. Adem�s, mucha de la evidencia disponible para el auditor es de naturaleza persuasiva m�s bien que concluyente. Debido a los factores mencionados, la posibilidad de obtener certeza absoluta en auditor�a se da raras veces.
- Para formar su opini�n sobre los estados financieros, el auditor emplea procedimientos dise�ados para obtener una razonable certidumbre de que dichos estados financieros ofrecen una presentaci�n cierta y razonable, o de que est�n razonablemente presentados, de conformidad con las pertinentes normas locales o Normas Internacionales de Contabilidad, en todos sus aspectos materiales. Debido a la naturaleza de las pruebas y a otras limitaciones inherentes a la auditor�a, as� como a las limitaciones propias de cualquier sistema de control interno, existe el riesgo inevitable de que, incluso distorsiones de car�cter material puedan quedar sin descubrir.
- El auditor determina si la informaci�n pertinente ha sido apropiadamente comunicada:
� Comparando los estados financieros con los registros contables sustentatorios y otros datos fuente a fin de comprobar si resumen apropiadamente o no las operaciones hechos registrados en ellos.
� Tomando en consideraci�n las afirmaciones que la gerencia ha hecho al elaborar los estados financieros; por consiguiente, el auditor eval�a la selecci�n y consistente aplicaci�n de los principios de contabilidad, la forma en que se ha clasificado la informaci�n, y la conformidad de las revelaciones.
- Las limitaciones en el alcance de una auditor�a de estados financieros que menoscaben las posibilidades del auditor de expresar una opini�n sin salvedad deben quedar se�aladas en el dictamen, y de igual modo debe expresarse en �l la opini�n con salvedad o la abstenci�n de opini�n que resulte pertinente.
�tica
- Al llevar a cabo una auditor�a de conformidad con las NIAs, el auditor debe cumplir con el C�digo de Etica del Profesional Contable emitido por la Federaci�n Internacional de Contadores.
* Integridad, objetividad e independencia:
El C�digo de �tica del Profesional Contable establece que el auditor debe ser recto, honesto y veraz al llevar a cabo su trabajo profesional. Debe ser imparcial y no permitir que el prejuicio, la predisposici�n o la influencia de terceros afecten su objetividad. Debe mantener una actitud independiente y ser y parecer libre de todo inter�s que pudiera verse, cualquiera que fuere su verdadera raz�n, como incompatible con su; integridad, objetividad e independencia. El auditor debe ser independiente en los hechos y en la apariencia.
* Confidencialidad:
El auditor debe, como lo se�ala el p�rrafo 16 del C�digo de �tica del Profesional Contable, "respetar la confidencialidad de la informaci�n que ha obtenido en el o transcurso de su trabajo profesional y no debe utilizar ni divulgar tal informaci�n sin la apropiada y espec�fica autorizaci�n, a menos que exista el deber legal o profesional de revelarla".
* Competencia profesional y debido cuidado, y normas t�cnicas:
- El p�rrafo 16 del C�digo de Etica del Profesional Contable establece que el hecho de que el auditor se comprometa a prestar sus servicios profesionales implica que posee el nivel de competencia necesario para llevar a cabo dichos servicios profesionales y que su conocimiento, habilidad y experiencia se aplicar�n con el debido cuidado y diligencia.
- El auditor debe, por tanto, abstenerse de llevar a cabo servicios que no sean de su competencia, a menos que obtenga asesor�a y asistencia para asegurarse de que sus servicios ser�n realizados satisfactoriamente. El auditor debe llevar a cabo su trabajo profesional con el debido cuidado, competencia y diligencia y tiene el deber de mantener sus conocimientos y habilidad profesionales al nivel que se requiera para garantizar que su cliente o su empleador recibir�n los beneficios de un servicio profesional competente que se base en una permanente actualizaci�n y desarrollo respecto a la pr�ctica profesional, legislaci�n y t�cnicas pertinentes.
- El p�rrafo 16 del C�digo de Etica del Profesional Contable tambi�n establece que el auditor debe llevar a cabo un trabajo profesional acorde con las normas t�cnicas y profesionales que sean pertinentes. El auditor tiene el deber de cumplir, con el cuidado y eficiencia debidos, las instrucciones de su cliente o empleador mientras guarden compatibilidad con los requerimientos de integridad, objetividad e independencia.
Planeamiento
- El auditor debe planear su trabajo de modo que le permita conducir, de manera eficiente y oportuna, una auditor�a que sea eficaz. El planeamiento debe basarse en el conoci�miento del giro o actividad que desarrolla el cliente. El auditor debe obtener evidencia de auditor�a suficiente y competente, mediante la aplicaci�n de pruebas de control y procedimientos sustantivos, que le permitan llegar a conclusiones razonables en las cuales basar su opini�n sobre la informaci�n financiera.
El planeamiento debe hacerse para, entre otras cosas:
� Obtener suficiente conocimiento del giro o actividad del cliente y suficiente comprensi�n de los sistemas de contabilidad y control interno del mismo.
� Evaluar el nivel de riesgo de auditor�a, lo cual incluye el riesgo que representa la propensi�n a que ocurran distorsiones materiales (riesgo inherente), el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no provenga o no detecte tales distorsiones materiales (riesgo de control), y el riesgo de que quede sin detectar por el auditor alguna de las distorsiones materiales (riesgo de detecci�n).
� Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditor�a que se van a aplicar.
� Considerar el supuesto de empresa en marcha en relaci�n con la capacidad de la entidad de continuar en operaci�n por el futuro previsible, el cual generalmente se estima en un a�o a partir de la fecha del balance.
- El auditor debe obtener una suficiente comprensi�n de los sistemas de contabilidad control interno a fin de planificar la auditor�a y lograr un eficaz enfoque del trabajo. Despu�s de obtener tal comprensi�n, el auditor debe considerar la evaluaci�n del riesgo de control para determinar el apropiado riesgo de detecci�n que puede aceptar respecto a las afirmaciones de los estados financieros por examinar y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos por aplicar sobre tales afirmaciones.
- Ah� donde el auditor eval�e el riesgo de control asign�ndole un bajo nivel, los procedimientos sustantivos podr�n normalmente ser de una amplitud menor que la que de otro modo, se requerir�a, pudiendo tambi�n ser diferentes en cuanto a su naturaleza y oportunidad.
- Los planes deben continuar desarroll�ndose y revis�ndose cuando sea necesario en el transcurso de la auditor�a.
Trabajo Realizado por Terceros
- Cuando el auditor delega trabajo a sus asistentes, �l contin�a siendo responsable de la formaci�n y expresi�n de su opini�n sobre los estados financieros u otra informaci�n financiera, y debe dirigir, supervisar y revisar cuidadosamente el trabajo delegado a los mencionados asistentes.
- Cuando el auditor utiliza el trabajo realizado por otro auditor o por un experto, debe obtener la razonable certidumbre de que dicho trabajo es adecuado para los fines de su auditor�a.
Documentaci�n
- El auditor debe documentar todo aquello que sea importante para poder evidenciar que si la auditor�a se ha llevado a cabo de conformidad con los principios b�sicos de las NIAs.
Evidencia de Auditor�a
- Las pruebas de control se emplean para obtener evidencia de la eficacia del dise�o de los sistemas de contabilidad y control interno y asimismo de la eficacia de la operatividad de las pol�ticas y procedimientos aplicados.
- Los procedimientos sustantivos se dise�an para obtener evidencia de la integridad, exactitud y validez de los datos producidos por el sistema contable. Hay dos tipos de ellos:
� Pruebas de detalle de transacciones y saldo.
� An�lisis de ratios y tendencias significativos, que incluyen la consiguiente investi�gaci�n de las fluctuaciones y partidas inusuales desacostumbradas.
Conclusiones y Dictamen de Auditor�a
- El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones que extraiga de la evidencia de auditor�a obtenida y que le servir�n de base para poder expresar su opini�n sobre la informaci�n financiera.
Esta revisi�n y evaluaci�n implican que debe considerar:
� Si los estados financieros han sido o no elaborados utilizando pol�ticas contables
aceptables que se han aplicado en forma consistente.
� Si la informaci�n financiera cumple o no con las regulaciones y requerimientos legales relativos a la elaboraci�n de estados financieros.
� Si la visi�n que ofrece la informaci�n financiera en su conjunto es o no concordante con el conocimiento que el auditor posee del giro o actividad de la entidad.
� Si hay o no una adecuada revelaci�n de todo aquello que sea de naturaleza material en relaci�n con la apropiada presentaci�n de la informaci�n financiera.
- El dictamen del auditor debe contener una clara expresi�n de opini�n escrita acerca de la informaci�n financiera. Una opini�n sin salvedad indica la satisfacci�n del auditor con respecto a todos los aspectos materiales.
- Cuando se exprese una opini�n con salvedad, una opini�n adversa o una abstenci�n de opini�n, el dictamen debe establecer de manera clara y explicativa todas las razones habidas para dicha opini�n.
- Cuando se emite un comprobante entonces hay una prueba de la transacci�n y �sta se anota en los registros y libros contables. En consecuencia, se declarar�n ingresos correctos y se pagar�n los impuestos respectivos.
ES LA FORMA M�S COM�N DE EVASI�N
- Las personas que no entregan comprobante de pago, pagan menos Impuesto a la Renta del que les corresponde y se quedan con el IGV pagado por el comprador.
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO.
* Los sgtes. documentos (entre otros) permitir�n sustentar costo/ gasto y ejercer el credito fiscal, siempre que se identifique al adquirente y se discrimine el impuesto:
- Boletos de transporte a�reo.
- Documentos emitidos por el Sistema Financiero.
- Documentos emitidos por AFP, Essalud .
- Recibos de luz, agua y tel�fono.
- Cartas de Porte a�reo y Conocimiento de Embarque.
- Certificado de pago de Regal�as emitidos por PetroPeru
- P�lizas de adjudicaci�n en caso de remates.
- Boletas de viaje por transporte nacional de pasajeros.
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO.
* Los sgtes. documentos (entre otros) permitir�n sustentar costo/ gasto o credito deducible, siempre que se identifique al adquirente:
- Recibos de Arrendamiento o subarrendamiento.
- Documentos emitidos por la Iglesia Cat�lica, por el arrendamiento de sus bienes inmuebles.
- Documentos emitidos por empresa de transporte publico .
- Boletos o entradas de espect�culos p�blicos.
- Etiquetas autoadhesivas emitidas por CORPAC.
- Recibos por el pago de la Tarifa por uso de Agua superficial con fines agrarios.
- Documentos emitidos por COFOPRI.
BOLETA DE VENTA
- En operaciones con consumidores o usuarios finales.
- En operaciones realizadas por los sujetos del RUS.
- No podr�n ser utilizadas a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar cr�dito deducible.
T I C K E T
* En operaciones con consumidores finales.
* En operaciones realizadas por los sujetos del RUS.
* Solo se emiten en moneda nacional.
* No permiten ejercer el derecho al cr�dito fiscal, credito deducible, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.
* Solo permitir�n sustentar credito fiscal, costo /gasto,siempre que:
- Se identifique al adquiriente con su RUC, nombres o raz�n social.
- Se emitan en original, copia y cinta testigo.
- Se discrimine el impuesto que grava la operaci�n.
RECIBO DE HONORARIOS
* Por la prestaci�n de servicios a trav�s del ejercicio individual de cualquier profesi�n, arte, ciencia u oficio (excepto art.33 inc.b. Ley del Imp.Renta).
* Es el caso de los profesionales independientes.
F A C T U R A S
* Cuando la operaci�n se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al cr�dito fiscal.
* Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.
* Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar cr�dito deducible.
Exportaci�n.
* Comis��n mercantil prestado a no domiciliados.
* Operaciones realizadas con unidades ejecutoras del Sector P�blico.
Art. 4 num.1 del Reglamento de Comprobantes de pago.
LIQUIDACI�N DE COMPRA
* Se emitir�n liquidaciones de compra por las adquisiciones que se efect�en a personas naturales productoras o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracci�n de madera, de productos silvestres, miner�a aur�fera artesanal, artesan�a y desperdicios y deshechos met�licos y no met�licos, deshechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no entreguen cdp por carecer de RUC.
- Podr�n sustentar gasto o costo.
- Permitir�n sustentar el credito fiscal, siempre que el comprador haya retenido y pagado el impuesto.
Art. 4 num.4 del Reglamento de Comprobantes de pago.
SIGNO MONETARIO S/.
* Los comprobantes de pago, con excepci�n de los tickets o cintas emitidos por m�quinas registradoras, deben contener el signo y denominaci�n completa o abreviada de la moneda en la cual se emiten. Cuando el signo de la moneda se encuentre impreso, permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la operaci�n, no ser� necesario consignar la denominaci�n.
* En ning�n caso podr� corregirse el signo y denominaci�n de la moneda.
Art. 8 num.7 del Reglamento de Comprobantes de pago.
OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO.
* TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
- En la fecha del retiro de bienes (de acuerdo a la Ley IGV).
- Cuando se entregue el bien o se efectu� el pago, lo primero.
Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.
* PRESTACION DE SERVICIOS
- En la culminaci�n del servicio.
- Por la percepci�n de la retribuci�n, sea parcial o total.
- Al vencimiento del plazo convenido para el pago.
Art. 5 num.5 del Reglamento de Comprobantes de Pago
* NOTAS DE CREDITO
- Se emitir�n por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
Deber�n contener los mismos requisitos de los CdP que modifican.
Solo se podr�n emitir al mismo usuario para modificar CdP otorgados con anterioridad
- El usuario o quien reciba la nota, deber� consignar en ella, su nombre, DNI y fecha de recepci�n (sello de la empresa).
Art. 10 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
NOTAS DE D�BITO
- Se emitir�n para recuperar costos o gastos incurridos, posteriores a la emisi�n del CdP (moras,etc)
- Deber�n contener los mismos requisitos de los CdP que modifican Solo se podr�n emitir al mismo usuario para modificar CdP otorgados con anterioridad
El usuario o quien reciba la nota, deber� consignar en ella, su nombre, DNI y fecha de recepci�n (sello de la empresa).
Art. 10 num.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
MONTO M�NIMO PARA LA EMISI�N OBLIGATORIA DE COMPROBANTE DE PAGO
- En operaciones con consumidores finales que no excedad de S/ 5.00 , la obligacion de entregar CdP es facultativa, pero si el comprador lo solicita se le deber� entregar.
- Se debe emitir una boleta al final del dia sumando estos importes menores y llevar un control de estas operaciones.
Art. 15 del Reglamento de Comprobantes de pago
OBLIGACIONES PARA EL TRASLADO DE BIENES
* Gui� de Remisi�n
Sustenta el traslado de bienes,entre distintas direcciones,puede ser:
- Transporte Privado
- Transporte P�blico
Art. 17 del Reglamento de Comprobantes de pago.